Единый налог в Украине 2018

Единый налог в Украине 2018

В начале 2018 года система налогообложения подверглась некоторым изменениям, но при этом размер ставок единого налога остался неизменным.

В Украине существует 4 группы плательщиков единого налога. Выбор одной из групп зависит от организационно-правовой формы, объемов дохода, использования труда наемных лиц, видов деятельности и других факторов. Подробно об этом пишет 1Fin.Biz.

В налоговом кодексе (НК) в Украине установлено две системы налогообложения:

  • Общая система;
  • Упрощенная система налогообложения (УСН);
  • УСН регулируется главой 1 раздела XIV НК.

Суть уплаты налогов по упрощенной системе состоит из замены отдельных налогов и сборов, которые были установлены НК, на один налог, а именно на единый.

При этом для плательщиков введены упрощенные правила учета и отчетности. В роли плательщиков выступают юридические и физические лица, а предприниматели имеют возможность самостоятельно выбирать систему налогообложения, если они соответствуют определенным требованиям. Требования будут зависеть от группы, выбранной плательщиком единого налога.

Какие есть группы единого налога в Украине в 2018 году?

Все субъекты хозяйствования, которым разрешено перейти на УСН и разделены на четыре группы. 1, 2 и 3 группы существуют для физических лиц – предпринимателей. Использовать третью группу могут юридические лица.

4 группа предоставлена только юридическим лицам, которые являются сельскохозяйственными производителями.

У каждой группы свои особенности, а именно:

Особенности

Единый налог

1 группа 2018

Единый налог

2 группа 2018

Единый налог

3 группа 2018

Единый налог

4 группа 2018

Сельскохозяйственные товаропроизводители

Плательщик НДС

Не плательщик НДС

Объем дохода за календарный год

Не более 300 000 грн.

Не более 1 500 000 грн.

Не более

5 000 000 грн.

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

Количество работников

0

Не более 10

Нет ограничений

Нет ограничений

Разрешенные виды деятельности усн

Розничная торговля на рынках, бытовые услуги (по перечню)

Услуги населению и единщикам, производство, торговля, ресторанное хозяйство

Любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены плательщикам единого налога

Сельскохозяйственное товаропроизводство

Ставка единого налога 2018

Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 10% прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января (176,20 грн. в 2018 г.)

Фиксированная в зависимости от вида деятельности: до 20% минимальной зарплаты на 1 января (744,60 грн. в 2018 г.)

3% дохода + НДС

5% дохода

 

Регистрация плательщиком НДС

Нет

Нет

Да

Нет

Чтобы определить количество лиц-работников плательщика единого налога ип, не нужно учитывать наемных работников, которые находятся в отпуске по родам и беременности, в отпуске по уходу за ребенком, пока ему не исполнится предусмотренного законодательством количество лет, а также работников, которые были призваны на военную службу по мобилизации, на особый период.

Кто не может выступать в качестве плательщика единого налога в Украине в 2018 году?

Следует отметить, что в Украине не каждый имеет право использовать УСН. В НК установлен круг лиц, так и сфера деятельности, на которые распространилось данное ограничение.

К слову, этот перечень можно считать исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию.

Какой деятельностью запрещено заниматься плательщикам единого налога 1 − 3 группы?

К таким относятся:

  • Деятельность, направленная на организацию, проведение азартных игр, лотерей (за исключением распространения лотерей), пари (букмекерское пари);
  • Производство обмена иностранной валюты;
  • Деятельность, направленная на реализацию полезных ископаемых, за исключением реализации полезных ископаемых местного значения;
  • Деятельность, направленная на управление предприятиями;
  • Деятельность, направленная на предоставление почтовых услуг (за исключением курьерской деятельности и связи (исключением стала деятельность, которая не подлежит лицензированию);
  • Деятельность, которая направлена на продажу предметов искусства и антиквариата, деятельность по организации аукционов, предметов коллекционирования или антиквариата.

Более детальный перечень представлен в п. 291.5. ст. 291 НК.

В роли плательщика единого налога первой-третьей группы, не могут выступать такие категории лиц:

  • Физические лица – предприниматели, которые осуществляют технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
  • Филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридического лица, которые не являются плательщиками единого налога;
  • Физические и юридические лица (нерезиденты);

Для плательщиков единого налога, которые относятся к 4 группы, установлены особые правила.

Им запрещается осуществлять производство подакцизных товаров (алкоголь, сигаретные изделия), исключением в этом случае стали виноградные виноматериалы, которые были произведены на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30).

Граждане, уплачивающие единый налог по четвертой группы не могут владеть субъектами хозяйствования, имеющих более 50 % дохода, который был получен от продажи сельскохозяйственной продукции, составляет доход от продажи декоративных растений, диких животных и птиц, меховых изделий и меха (за исключением пушного сырья).

Исключением можно считать тех, кто занимается продажей цветов, что были срезаны и выращены на собственных или арендованных территориях.

Плательщиками также не могут быть лица любой группы, которые имеют налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажора.

Для плательщиков единого налога 1 − 3 групп такой долг должен существовать на день подачи заявления о регистрации, а для 4 группы − на 1 января базового (отчетного) года. То есть для 4 группы применимы более жесткие требования.

Как перейти на УСН?

Чтобы перейти на УСН ИП или ЮО налогоплательщику нужно подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Заявление на УСН нужно подавать в органы государственной фискальной службы, как лично, так и по почте, а также в электронном формате.  

Предприятия или предприниматели при первичной регистрации могут подавать заявление государственному регистратору вместе с регистрационной карточкой.

Чтобы перейти на единый налог с общей системы обложения налогами, заявление подается не позднее, чем за 15 дней до начала следующего квартала. В течение календарного года, только раз можно перейти. К заполнению нужно прикрепить расчет дохода за предыдущий календарный год. Требования к форме заявления и расчета установлены Министерством финансов Украины в Приказе №1675 от 20.12.2011.

Каждый может самостоятельно перейти на уплату единого налога другой группы, если есть соответствие установленным требованиям.

Сроки подачи заявления и его форма такие же, как при переходе с общей системы, а значит, подавать заявление и документы нужно не позднее 15 календарных дней.

Если человек, который производит уплату налогов в полной мере соответствует требованием законодательства, то регистрация проходит в течение 2-х рабочих дней с того момента, как было подано заявление.

Если плательщик единого налога третьей группы с уплатой НДС хочет перейти на 1, 2 или 3 группу без НДС, регистрация НДС будет аннулирована.

Также в Налоговом кодексе устанавливается исчерпывающий перечень случаев, когда плательщику налогов нужно перейти с упрощенной на обычную систему в обозначенные сроки (п.298.2.3 НК).

В основном, обязательный переход нужен в тех случаях, когда плательщик нарушает условия применения определенный группы единого налога. Например:

  • Если будет увеличен объем дохода и не осуществлён переход на другую ставку;
  • Если было превышено допустимое количество работников;
  • Если плательщик налогов занимается деятельностью, которая не указана в реестре.

Обязательство по переходу на общую систему налогообложения также устанавливается в случае нарушения общих требований для плательщиков, находящихся на УСН. Например:

  • Когда расчеты проводятся не в денежном эквиваленте(наличный или безналичный расчет);
  • Если есть ограничения, которые не дают права на УСН;
  • При наличии налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов.

Реестр плательщиков единого налога

Все плательщики единого налога, должны быть внесены в реестр плательщиков единого налога. Регистрация бессрочная. Доступ к данному реестру может получить любой, при переходе по ссылке https://cabinet.sfs.gov.ua/registers/edpod.

Зарегистрированный плательщик по желанию может получить выписку из реестра, которая предоставляется бесплатно и выдается в течение одного дня, после того, как поступит запрос.

Когда возможно отказаться от регистрации плательщика единого налога?

Основаниями для отказа в регистрации лица как плательщика единого налога могут стать:

  • Несоответствия требованиям, которые установлены Налоговым кодексом;
  • Наличие у субъекта хозяйствования, который был образован в результате реорганизации (за исключением преобразования) любого плательщика налога, а также непогашенных налоговых обязательств или налогового долга, возникших до проведения такой процедуры;
  • Если были не соблюдены требования подачи заявления о переходе на УСН.

Этот перечень для отказа – исчерпывающий.

Решение об аннулировании регистрации и исключения из реестра

Нахождение на упрощенной системе налогообложения может быть прекращено по желанию того, кто совершает платежи. Для этого необходимо написать и подать заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения. В таком случае аннулирование произойдет в последний день календарного квартала, в котором подавалось заявление.

Другим основанием для аннулирования, может стать прекращение существования юридического лица (за исключением преобразования) или прекращения предпринимательской деятельности.

При обязательном переходе на уплату других государственных отчислений и сборов, которые определены НК (превышение установленного лимита дохода, осуществление видов деятельности, запрещенных для плательщиков единого налога и т.д.).

Если в налоговом (отчетном) году  доля сельскохозяйственного товаропроизводства плательщика четвертой группы будет меньше 75%.

Процедура перехода на УСН для плательщиков 4 группы единого налога

Сельскохозяйственным товаропроизводителям для перехода на упрощенную систему обложения налогами или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога подают до 20 февраля текущего года нужно:

  • Представить общую налоговую декларацию на текущий год по всей площади земельных участков, за которые платятся налоги;
  • Отчетная налоговая декларация по налогу на текущий год, отдельно по каждому земельному участку − налоговому органу по месту расположения земельного участка;
  • Расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства, который проводится налоговыми органами по месту нахождения/регистрации земельных участков;
  • Сведения (справка) о наличии земельных участков и о документах, которые устанавливают право собственности и/или пользования земельными участками.

Если в налоговом году доля сельскохозяйственного товаропроизводства будет ниже 75%, то сельскохозяйственному товаропроизводителю нужно будет платить государственный сбор только в следующем налоговом году на общих основаниях.

Если такая доля не больше 75% из-за возникших обстоятельств в предыдущем налоговом (отчетном) году, то указанное требование не будет применяться. Для этого плательщикам обязательного государственного сбора нужно подать налоговую декларацию вместе с документами, которые подтверждают наличие обстоятельств непреодолимой силы и перечнем субъектов хозяйствования,  которые пострадали из-за таких обстоятельств.

Итоги

На законодательном уровне в Украине есть две системы налогообложения, а именно: упрощенная и общая. Специфика упрощенной схемы налогообложения состоит в том, что нужно платить один налог вместо нескольких. Еще одним приятным бонусом можно считать упрощенные правила отчетности и учета.

Есть 4 группы плательщиков единого налога, для каждой из которых применяются свои условия. Плательщиками единого налога могут быть не все лица.

Выбирая упрощенную систему, нужно учитывать размер дохода и вид деятельности, а также число нанятого персонала и прочие нюансы, которые предусмотрены налоговым законодательством.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *